“零余额账户”使用带来的问题亟待规范

为规范部门、乡镇资金管理，解决传统的因重复和分散设置账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在部门、乡镇的问题，县级财政部门试行国库集中支付制度，建立以国库单一账户体系为基础、集中支付为主要形式的国库管理制度，把部门、乡镇所有预算资金集中在国库单一账户并开设“零余额账户”，通过财政授权支付的途径支付各单位发生的经济业务。但从近几年的审计中发现，有些部门单位“零余额账户”使用不规范、没有达到预期的效果。

一是财政资金拨入“零余额账户”时，部分预算单位为防止申请批复的“零余额账户额度”资金被清算，随即将资金转入单位基本账户，用以结算日常支出，致使财政部门不能及时、全面地掌握资金支出动向，不利于财政部门的监督。

二是有的预算单位违反国库集中支付政策，将应通过财政直接支付的项目支出采用授权支付。财政国库管理制度明确规定工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等支出必须实行财政直接支付。但审计中发现，有的部门、乡镇违反国库集中支付政策，将按规定应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，直接从“零余额账户”中提出资金用现金支付。

笔者认为，“零余额账户”管理使用不到位，容易产生转移、套取资金等行为，为进一步规范“零余额账户”管理应做到以下几点：

一是各预算单位要按照实际发生业务的性质、金额，严格按照零余额账户规定办理结算业务，规范资金支付程序，确保财政资金安全。二是财政部门要认真履行管理监督职责，对预算单位申请的事项全面认真审核、严格把关，加强对预算支出的刚性约束，充分发挥国库集中支付中心的监督作用。三是要提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额度，完善国库集中支付的后续监管机制。切实加强对授权支付实时监控，要求代理银行对预算单位“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，防止资金截留挪用。四是加强监督制约机制。财政、审计、人民银行等各有关监督部门密切配合，加强监督检查，形成齐抓共管的局面，对存在的问题要督促严格落实整改，以确保“零余额账户”能充分发挥作用，积极推进财政体制改革顺利进行。